La valoración de los activos intangibles y su impacto en los precios de transferencia: implicaciones fiscales y riesgos de evasión

Abstract

El acelerado avance de la economía globalizada y la transformación digital han desplazado el motor que genera el valor de las corporaciones desde los activos tangibles tradicionales hacia los bienes de naturaleza inmaterial, tales como desarrollos de software, marcas y patentes. Esta transición impone un desafío estructural para el ordenamiento jurídico-tributario colombiano, caracterizado por una marcada desigualdad entre los criterios de prudencia contable de la Norma Internacional de Contabilidad 38 (NIC 38) y las exigencias de plena competencia fiscal del régimen de precios de transferencia. La presente investigación analiza los riesgos fiscales y las dificultades operativas que enfrenta la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) al fiscalizar las operaciones Inter compañía que involucran activos intangibles, bajo el postulado del principio de plena competencia consagrado en el artículo 260-2 del Estatuto Tributario. Mediante un análisis teórico y documental, el estudio evalúa la competencia del enfoque DEMPE (Desarrollo, Mejora, Mantenimiento, Protección y Explotación) propuesto por las directrices de la OCDE y el proyecto BEPS como herramienta para desmantelar estructuras de planificación fiscal agresiva y erosión de la base gravable.