Informe de práctica profesional en fortalecimiento empresarial de los procesos de implementación de las normas internacionales de información financiera NIIF para Pymes en la empresa Lince Ingeniería S.A.S Trabajo de opción de grado: Para obtener el título de Contador Público Estudiante: Marilin Johana Martínez Silva ID 541854 Corporación Universitaria Minuto De Dios Facultad Ciencias Empresariales Contaduría Pública Bogotá D.C. 2018 2 Informe de práctica profesional en fortalecimiento empresarial de los procesos de implementación de las normas internacionales de información financiera NIIF para Pymes en la empresa Lince Ingeniería S.A.S Estudiante: Marilin Johana Martínez Silva ID 541854 Tutor (a): Clara Andrea Montenegro Barragán Bogotá D.C. 2018 3 Dedicatoria Es para mí un honor el dedicar este trabajo a Dios por haberme dado la oportunidad de mantenerme y perseverar en la búsqueda de esta meta y además porque él fue, es y será mi sustento; por haberme dado la oportunidad de tener como padres a Mónica Silva y a Clovis Martínez, ya que con su apoyo incondicional en el transcurso de mi carrera me ayudaron a formar como una persona integral; a mis hermanos y familiares que estuvieron presentes con su compañía y apoyo, a todos aquellos profesores que me ayudaron en las aulas y me formaron para ser Contadora Pública, a mis amigos los cuales me acompañaron no solo en los buenos momentos sino que fueron mi apoyo en los momentos no tan buenos. A todos les doy las gracias pues sin ustedes mi vida en la universidad no hubiese sido tan amena como lo fue. 4 Agradecimientos La autora expresa sus más sinceros agradecimientos a: Al gerente general de Lince ingeniería S.A.S, quien con su apoyo y colaboración me dio la oportunidad de ser parte de la familia Lince, ya que me abrió la puerta de sus instalaciones y proporcionó los diferentes recursos para desarrollar a cabalidad la práctica de fortalecimiento empresarial. A la Corporación universitaria Minuto de Dios - UVD, por brindar excelente formación académica y por la oportunidad de culminar tan anhelada meta en mi vida. Y a todas aquellas personas que directa o indirectamente contribuyeron con mi formación profesional. 5 Índice Resumen ......................................................................................................................................... 9 Abstract ........................................................................................................................................ 10 Introducción ................................................................................................................................ 11 Capítulo 1 Problematización ...................................................................................................... 12 1.1 Planteamiento del problema ............................................................................................. 12 1.1.1 Antecedentes ............................................................................................................. 12 1.1.2 Antecedentes situacionales ....................................................................................... 13 1.1.3 Pronóstico ................................................................................................................. 14 1.1.4 Control al pronóstico................................................................................................. 15 1.1.5 Formulación del problema y sistematización ........................................................... 15 1.2 Objetivos ........................................................................................................................... 16 1.2.1 Objetivo general............................................................................................................ 16 1.2.2 Objetivos específicos ..................................................................................................... 16 1.3 Justificación ...................................................................................................................... 16 1.4 Limitaciones ...................................................................................................................... 17 Capítulo 2 Fundamentación teórica .......................................................................................... 19 2.1 Marcos de referencia ........................................................................................................ 19 2.1.1 Marco contextual ...................................................................................................... 19 2.1.2 Marco teórico ............................................................................................................ 21 6 2.1.3 Marco legal ............................................................................................................... 24 2.1.4 Marco conceptual ...................................................................................................... 27 2.2 Metodología ...................................................................................................................... 29 2.2.1 Descripción de la situación educativa planteada ...................................................... 29 2.2.1.1 Tipo de investigación ........................................................................................ 30 2.2.1.2 Método de investigación ................................................................................... 31 2.2.2 Plan de trabajo y cronograma ................................................................................... 31 2.2.2.1 Plan de trabajo....................................................................................................... 31 2.2.2.2 Cronograma........................................................................................................... 36 2.2.3 Fuentes de información ............................................................................................. 36 2.2.4 Técnicas e instrumentos de recolección de la información ...................................... 37 2.2.4.1 Técnicas de recolección de la información ....................................................... 38 2.2.4.2 Metodología para la adopción a NIIF ............................................................... 38 Capítulo 3 Descripción de la práctica profesional realizada .................................................. 39 3.1. Descripción de la práctica ............................................................................................ 39 3.2. Presentación de resultados ........................................................................................... 40 Técnicas para el diseño y presentación del manual de políticas contables ............................. 42 Capítulo 4 Análisis de resultados .............................................................................................. 45 4.1. Interpretación de los resultados ................................................................................... 45 4.1.1. Análisis de los resultados obtenidos ......................................................................... 45 4.1.2. Evaluación por parte del estudiante .......................................................................... 47 4.1.3. Conclusiones e Impacto respecto al desarrollo de la práctica profesional ................ 49 7 4.1.4. Recomendaciones ..................................................................................................... 50 Referencias................................................................................................................................... 52 8 Lista de Tablas Pág. Tabla 1 Cronograma de convergencia ......................................................................................... 26 Tabla 2 Plan de actividades para el desarrollo de la práctica profesional ................................. 32 Tabla 3 Cronograma de actividades para el desarrollo de la práctica profesional .................... 36 Tabla 4 Matriz de categorías para el análisis de la información ................................................. 37 Tabla 5 Técnicas para la capacitación al personal de la compañía en relación con la población ....................................................................................................................................................... 41 Tabla 6 Técnicas para el diseño y presentación del manual de políticas contables .................... 42 Tabla 7 Técnicas de recolección de información en relación con la población .......................... 43 Tabla 8 Análisis de los resultados obtenidos ................................................................................ 45 9 Resumen Lince ingeniería S.A.S es una empresa prestadora de servicios de arquitectura e ingeniería, hoy en día se encuentra realizando la modernización de los interruptores en las centrales Hidroeléctricas del país siendo pionera en la prestación de este servicio, además realiza alianzas estratégicas en la prestación de servicios de diseños eléctricos y supervisión de montajes en el exterior en países como: España, Turquía, México, Guatemala, Bolivia y Ecuador. Así mismo con la globalización económica y la competencia de mercados de capitales es importante realizar la estandarización en el lenguaje contable esto en Colombia es regulado por la Ley 1314 de 2009; para el año 2017 Lince Ingeniería S.A.S no ha realizado la convergencia a normas internacionales de información financiera NIIF para Pymes, se trazan como objetivo realizar esta implementación antes del 31 de diciembre de 2017, ya que al realizar esta adopción la empresa se vuelve más competitiva, pues sus estados financieros pueden ser leídos e interpretados con facilidad, la información financiera es más confiable y oportuna, permitiéndole a la compañía tomar decisiones acertadas. Para realizar la adopción a NIIF para Pymes la empresa creo un cronograma detallado de actividades teniendo por objetivos específicos: analizar y definir nuevas políticas contables acordes con la exigencia de las NIIF, capacitar al personal de la empresa Lince ingeniería S.A.S en todo lo referente a la Contextualización de las NIIF y preparar el balance de apertura ESFA a 31 de diciembre de 2014 tal y como lo indica el decreto 2149 sobre el cronograma de adopción a NIIF para Pymes por pertenecer al grupo 2; cumpliendo con la adopción a NIIF para Pymes en diciembre de 2017. Palabras claves: NIIF para Pymes, Globalización. 10 Abstract Lince Ingeniería S.A.S. is company that provides services on architecture and engineering. At the present time the company is executing the modernization of the circuit breakers in different hydroelectric power plants in the country being pioneer int providing this service. Additionally the company has strategic alliances to provide services of electrical design, supervision and installation in international countries like Spain, Turkey, Mexico, Guatemala, Bolivia and Ecuador. Because of the economic globalization and the market competitors it is important to standardize the accounting language regulated in Colombia by the Law 1314 of 2009. By the year 2017 Lince Ingeniería S.A.S. has not implemented the convergence to International Financial Reporting Standards IFRS for small and medium sized enterprises SMEs. It has been defined as the objective to implement these standards before December 31 of 2017 because by achieving this the company becomes more competitive as its financial statements can be read and interpreted with ease, the financial information is more dependable and opportune, and the company can take accurate decisions. To implement the IFRS for SMEs the company created a detailed schedule of activities having as specific objectives prepare the opening IFRS as of December 31 of 2014, analyze and define new accounting policies according to IFRs requirements and train the personnel from LINCE Ingenieria S.A.S. in the contextualization of the IFRs. The activities proposed on the schedule were executed accomplishing the implementation of the IFRs for SMEs on December 2017. Keywords: IFRS for SMEs, globalization 11 Introducción El objetivo general de la presente investigación fue el de implementar las normas internacionales de información financiera NIIF para Pymes, optimizando la preparación y presentación de la información financiera en la empresa Lince ingeniería S.A.S. de la ciudad de Bogotá; ya que sin esta convergencia a NIIF para Pymes la empresa se vería multada por los diferentes entes que la auditan y no podría ser competitiva en el mercado, pues ni siquiera podría inscribirse al registro único de proponentes el cual exige su información financiera bajo NIIF. Para la convergencia a NIIF para Pymes se realizó la elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura para el año 2014 este se realizó por medio de una hoja de trabajo que permitió identificar los ajustes o reclasificaciones pertinentes a los estados financieros; luego se analizaron y definieron las políticas contables de acuerdo a las NIIF para Pymes creando el manual de políticas contables de Lince Ingeniería S.A.S y por último, se capacita al personal de la compañía, en donde se logra que dicho personal comprenda la importancia de las Normas internacionales de información financiera (NIIF )para Pymes. Así mismo, se pudo constatar los resultados que arrojó la implementación de dicha propuesta en los cuales se evidencia el estado de situación financiera comparativa, estado de resultados integral, estado de cambios en el patrimonio, estado de flujo de efectivo y finalmente las notas o revelaciones, los cuales conducen a reafirmar que las actividades planteadas para la convergencia a NIIF para Pymes produce efectos positivos en la empresa. Dada la importancia que tienen las Normas internacionales de información financiera para Pymes en el proceso de adopción, se presenta el diseño de convergencia a las NIIF; con el fin de contribuir con el fortalecimiento empresarial a la compañía. 12 Capítulo 1 Problematización 1.1 Planteamiento del problema 1.1.1 Antecedentes La investigación titulada “Implementación de normas internacionales: un gran impacto para el desarrollo contable en Colombia (Pedraza Rodríguez , 2014) ” tuvo como propósito “presentar mi opinión concerniente al impacto en los estados financieros ocasionado por la implementación de las normas internacionales de contabilidad para PYMES (NIIF) específicamente en el rubro de Propiedad Planta y equipo, basado en las normas vigentes colombianas y la sección 17 emitida por el IASB”, tomando como referente el alcance de la sección 17 en lo referente a las propiedades, planta y equipo, sección 27 deterioro del valor de los activos, sección 35 transición a la NIIF para las Pymes, medición al valor razonable NIIF 13, donde se puede analizar el impacto que se genera un vez se realiza la adopción a NIIF ya que en el trabajo se presentaron tres hipótesis de diferentes compañías, encontrándose que no todas las empresas son iguales y por tanto no se puede emitir conclusiones iguales o parecidas, puesto que cada empresa elije sus políticas contables, la estimación de la vida útil de sus activos por lo cual no se puede generalizar el impacto de la adopción a NIIF. Por otra parte, se tiene la investigación “Implementación de NIIF para Pymes para la presentación de estados financieros del año 2012 y su influencia en la toma de decisiones de la empresa Investor S.A” (Lindao León & Pérez Moreno, 2013). Cuyo objetivo es el desarrollo de un plan de implementación de NIIF para Pymes en la presentación de estados financieros en el año 2012, adaptando las normas Ecuatorianas de contabilidad en conjunto con las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, una vez realizada la convergencia se realizó un 13 análisis de los impactos que se produjeron en la implementación encontrándose algunos riesgos que se pueden presentar al realizar la evaluación del negocio, por otra parte se detecta que con los nuevos estados financieros se revelan saldos confiables y fidedignos, además con la implementación se proponen alternativas a las políticas contables; las autoras del trabajo dejan como sugerencia a la empresa Investor S.A. la necesidad de que las transacciones contables sean registradas a diario y que se informe por escrito los ajustes relevantes por esto se hace necesario que la compañía realiza la inversión a un Software . Así mismo se tiene la investigación titulada “Diseño de una guía para la adopción por primera vez de las NIIF para microempresas” (Castiblanco Castillo & Rojas Bautista, 2015), cuya finalidad es la de establecer una metodología para la aplicación de normas internacionales de información financiera para las microempresas, la cual trabajo bajo la metodología descriptiva dividida en tres fases la primera la observación, la segunda investigación de campo y la tercera en la investigación documental al realizar la adopción a NIIF se basaron en el diagnostico preliminar, capacitaciones en NIIF, análisis a los instrumentos financieros, conversión inicial de estados financieros y adopción a la NIIF de acuerdo a la normatividad vigente para la empresa la Tablita Criolla, llevando a cabo todo el proceso de la adopción a las NIIF de manera satisfactoria y concluyeron que con la elaboración de la guía se brindaron todas las herramientas necesarias para realizar el proceso de convergencia, además ellos presentaron el paso a pasa de cada una de las actividades de la adopción a las normas internacionales de información financiera NIIF. 1.1.2 Antecedentes situacionales Las NIIF se definen como normas internacionales de información financiera, estas surgen con la necesidad de adaptase a la globalización económica y la competencia de los mercados de capitales; tienen por objetivo la estandarización en el lenguaje contable y son de 14 cumplimiento obligatorio dentro de la normatividad Colombiana, pues estas se han acogido a una nueva cultura en todo el territorio Colombiano a partir del ley 1314 de 2009, es por esta razón y como bien lo expresa la norma a lince ingeniería S.A.S le falta realizar la implementación de estas normas internacionales de información financiera NIIF para Pymes; pues debió empezar con la convergencia a NIIF en el año 2014. 1.1.3 Pronóstico Si en la empresa Lince Ingeniería S.A.S no se realiza la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) la empresa tendría serios inconvenientes con la las entidades que regulan la convergencia como los son: Ministerio de hacienda y crédito público y Ministerio de Industria y Turismo, la Superfinanciera de Colombia, la superintendencia de Sociedades, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, la Cámara de Comercio de Bogotá, y Junta Central de Contadores, ya que estas entidades son las encargadas de la supervisión, implementación y aplicación de estas normas como lo consagra el decreto 2784 de diciembre de 2012, además de esto la Dian impondrá fuertes sanciones económicas a las empresas que no realicen la convergencia a las NIIF y le acarreara problemas con las entidades financieras, con la cámara de comercio, al inscribirse al registro único de proponentes en las empresas donde desearía que contrataran los servicios que esta ofrece, no estaría haciendo parte de la nueva función financiera, no podría adaptarse a la globalización económica ni mucho menos obtendría el acceso a los mercados de capitales dejándola fuera de competencia en el mercado nacional e internacional. Por otra parte, la superintendencia de sociedades en el concepto 115-015014 estableció sanciones hasta 200 salarios mínimos por no incorporar las normas internacionales de 15 información financiera NIIF para Pymes por lo tanto Lince ingeniería debe acatar la norma lo más pronto posible para que no se vea afectada 1.1.4 Control al pronóstico Para evitar que se siga presentando la situación anteriormente descrita y que se solucione antes del 31 de diciembre de 2017; es necesario realizar el diagnóstico en que se encuentra la compañía, se deben elaborar las políticas contables de Lince Ingeniería S.A.S, capacitar al personal en lo referente a las NIIF para Pymes, realizar el ESFA, finalmente realizar la adopción a NIIF para Pymes, lo cual le permitirá a la empresa posicionarse en el mercado internacional, mejorar la competitividad del negocio, y le facilitará la lectura y análisis de los estados financieros a los clientes nacionales e internacionales. 1.1.5 Formulación del problema y sistematización ¿Qué aspectos de las NIIF se deben tener en cuenta de acuerdo al objeto social de la empresa Lince Ingeniería S.A.S. para la elaboración del manual de políticas contables? ¿Cómo el ESFA y hoja de trabajo implementada impactará financieramente a la empresa Lince Ingeniería S.A.S? ¿De qué manera las nuevas políticas contables implementadas en la empresa Lince Ingeniería S.A.S afectaran los estados financieros? ¿Qué beneficios le traerá a la empresa Lince Ingeniería S.A.S, el capacitar al personal de la compañía en normas internacionales de información financiera? 16 1.2 Objetivos 1.2.1 Objetivo general Implementar las normas internacionales de información financiera (NIIF) en la empresa Lince Ingeniería S.A.S. 1.2.2 Objetivos específicos Capacitar al personal de la empresa Lince ingeniería S.A.S en todo lo referente a la Contextualización de las NIIF. Analizar y definir nuevas políticas contables acordes con la exigencia de las NIIF (construcción del manual de políticas contables) de Lince Ingeniería S.A.S Preparar el balance de apertura ESFA a 31 de diciembre de 2014 en la empresa Lince Ingeniería S.A.S. 1.3 Justificación Este proyecto de fortalecimiento empresarial pretende como primera medida, liderar el proceso de implementación y convergencia a NIIF, creando un cronograma de las acciones y de tareas a realizar, preparando campañas informativas y capacitaciones sobre la implementación de las NIIF para Pymes y como cada área hará parte del proceso, se tomará un listado de las NIIF para las Pymes y se evaluarán cuáles de estas normas se aplican a la compañía. Seguidamente se evaluará el impacto que estas producen en la compañía, se realizará un inventario en físico de los activos para luego establecer el valor razonable de los mismos que se efectuará en el ESFA. Así mismo se depurará toda la información que sea pertinente en cuanto a: los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos; pues al realizar la depuración y los ajustes pertinentes que haya que realizar se tendrá una información más clara, veraz y oportuna, para de 17 esta forma determinar las políticas contables de la compañía que velen por optimizar la eficiencia y eficacia en la presentación y preparación de la información financiera. Luego se realizará una socialización con la alta gerencia y la junta directiva de la compañía sobre el manual de políticas contables que se pretende adoptar; para que aprueben las mismas, una vez aprobado el manual de políticas contables se procederá a llamar a los proveedores del software contable Helisa para que parametricen el software a norma internacional y se integre la información; por otra parte se debe elaborar la hoja de trabajo del balance de apertura realizando las respectivas conciliaciones entre la información tributaria y las NIIF para las pymes; una vez se realicen estos ajustes y las parametrizaciones en el software la empresa ya quedaría en la parte contable y financiera parametrizada sobre norma local y con las normas internacionales de información financiera (NIIF). Esta situación es de vital importancia que se solución antes del 31 de diciembre de 2017; pues si no se realiza esta implementación la Dian y las demás superintendencias que nos auditan entrarían a generar grandes multas, por lo tanto, es deber de la empresa que gestione de manera inmediata el proceso de adopción a NIIF para Pymes, contando con la adecuada participación de todos los miembros, mediante una comunicación efectiva y el compromiso de todo. 1.4 Limitaciones Lince ingeniería S.A.S es una empresa que lleva una trayectoria de 23 años en el mercado, a finales del año 2015 y en el año 2016 entro en causal de liquidación; por lo cual los antiguos socios de la compañía deciden vender la empresa; es así que la nueva administración la compra en diciembre de 2016 recibiéndola en la parte contable y financiera con algunos errores que presenta en sus estados financieros y sin la implementación de las NIIF. 18 Lince ingeniería S.A.S en el transcurso del año 2017 ha tratado de realizar los ajustes pertinentes en la parte contable y financiera, adquirió el software Helisa NIIF, pero no ha sido posible parametrizar el software a normas internacionales; ya que hacen falta el manual de políticas contables y el ESFA en la hoja de trabajo por falta de tiempo, porque la empresa se encuentra ejecutando dos grandes proyectos; no obstante es claro para la administración que este proceso se debe ejecutar antes de que se termine este año. 19 Capítulo 2 Fundamentación teórica 2.1 Marcos de referencia 2.1.1 Marco contextual Lince ingeniería S.A.S es una empresa que nace por el emprendimiento de tres ingenieros en la ciudad de Bogotá D.C en agosto de 1994, cuyo objetivo principal es ofrecer mejores opciones al mercado eléctrico colombiano prestando servicios de ingeniería Eléctrica, Ingeniería Mecánica y Arquitectura, cuenta con clientes potenciales como entidades del sector bancario, industrial, comercial y residencial. Hacia el año 2000 Lince tiene un crecimiento potencial y se consolida como una empresa sólida y estable en el mercado; por lo cual esto le permitió aumentar su infraestructura; pues en esta fecha la firma contaba con dieciocho trabajadores; seguidamente y a finales del año 2005 la compañía siguió en auge y aumentando su planta de personal a treinta y cinco trabajadores los cuáles apoyaban el crecimiento continuo de Lince, pues en este momento se estaban desarrollando grandes proyectos a nivel nacional logrando posicionarse como una de las mejores firmas del mercado eléctrico. Lince ingeniería S.A.S crea un nuevo portafolio de servicios e incursiona en nuevos mercados esto lo logra con la ayuda de su equipo de trabajo logrando ser competitivos en el mercado en cuanto a costos vs beneficios, esto sucede en el año 2010. Habría que mencionar que Lince es una compañía que lleva de trayectoria 23 años en el mercado; pero a finales del año 2015 y en el año 2016 entro en causal de liquidación por lo cual los antiguos socios de la empresa deciden venderla; es así que la nueva administración la compra en diciembre de 2016, le cambia la naturaleza de Limitada a SAS, le dan una nueva visión, le 20 dan un nuevo enfoque en el desarrollo de nuevos proyectos de ingeniería incursionando de esta manera en el sector de las hidroeléctricas, y logra posicionarse de nuevo en el mercado Colombiano como una mejor opción en cuanto a la competitividad e innovación en el mercado eléctrico y mecánico. Lince está ubicada en la ciudad de Bogotá D.C. en la carrera 26 # 70 – 22 barrio los alcázares esta oficina es propia y en el momento cuenta con 30 colaboradores. El objeto principal de la compañía es el mantenimiento, diseño, fabricación, importación, exportación, ensamble, montaje, interventoría y asesoramiento de todo lo relacionado con la ingeniería; la visión de lince es ser el mejor apoyo en soluciones integrales de ingeniería; asistencia técnica, servicios de mantenimiento y montajes, dirección de proyectos industriales, comerciales y energéticos para nuestros clientes, estando siempre comprometidos con la calidad y seguridad de los procesos, además, del equilibrio con el medio ambiente; tiene por visión ser la mejor empresa de Ingeniería líder en el País para el año 2026, que progresa con el crecimiento de sus clientes, las aptitudes de su capital humano, el respaldo de sus accionistas y del país en general (Quevedo Céspedes, 2017, p.2). Tiene como visión: “Ser la empresa de ingeniería líder en el País para el año 2026, que progresa con el crecimiento de sus clientes, las aptitudes de su capital humano, el respaldo de sus accionistas y del país en general” (Quevedo Céspedes, 2017, p.2). Su misión es: Ser el mejor apoyo en soluciones integrales de ingeniería; asistencia técnica, servicios de mantenimiento y montajes, dirección de proyectos industriales, comerciales y energéticos para nuestros clientes, estando siempre comprometidos con la calidad y seguridad de los 21 procesos, además, del equilibrio con el medio ambiente y nuestra sociedad. (Quevedo Céspedes, 2017, p.2). Valores Corporativos • Lealtad: Fidelidad al compromiso de defender en lo que creemos. • Honestidad: Somos coherentes entre lo que decimos y hacemos. • Responsabilidad: Alcanzamos los objetivos empresariales propuesto con calidad, Competencias Organizacionales • Trabajo en equipo: Es la acción de integrarse y participar dentro de los grupos de trabajo de cada área, inclusive, con otros equipos de la organización teniendo enfoque de un objetivo en común. • Comunicación efectiva: Es la capacidad que desarrollan las personas de escuchar a otros, y expresar sus diferentes puntos de vista de una manera respetuosa, compartiendo información oportuna y veraz. (Quevedo Céspedes, 2017, p.3) 2.1.2 Marco teórico Con la globalización y las necesidades del entorno, las empresas buscan la forma de alinearse con el direccionamiento estratégico del negocio por medio de los procesos, de la tecnología y del sistema financiero, para eso se hace necesario un fortalecimiento empresarial, ya que este ayuda a consolidar el rendimiento económico, la competitividad de la compañía y brinda un bosquejo de los procesos que necesitan ser mejorados y optimizados, por medio de un análisis concienzudo se determinan los cambios y las mejoraras a realizar en los diferentes 22 procesos con el fin de alcanzar las metas de la compañía con lo cual se mejoran los ingresos y el trabajo en equipo por parte de los diferentes colaboradores de la compañía. Hoy en día y con el tema de la globalización se ve la necesidad de crear un mercado de capitales, en el cual todos utilicen un mismo lenguaje financiero; la idea es que se puedan realizar negocios y también se facilite la inversión desde cualquier parte del mundo y a su vez se pueda entender y analizar la información financiera que requieren sin necesidad de volver a transcribir está a otros estándares de información financiera. Por eso el proceso de adopción a NIIF es una necesidad; pero debe hacerse con mucha cautela, ya que lo que se busca es mejorar los estándares en los que se presenta esta información y dar un mayor auge a la globalización; “En Colombia hay que entender bien ese proceso de aceptación y adopción de las NIIF como una necesidad que debe ser satisfecha de forma acelerada pero cauta, porque se trata de un entorno económico donde las prioridades son la información y la globalización. En este sentido, se encuentra la necesidad de actualizar las normas contables a nivel interno con las Normas Internacionales de Información Financiera, para poder orientar los procesos contables hacia un camino en donde la normatividad esté totalmente acorde a las exigencias y características vigentes” (Luna Restrepo & Muñoz Londoño, 2011, p 32) Según Juan Carlos Olave, socio de Deloitte (2015), Es así como las NIIF buscan mejorar la presentación de la información financiera, garantizando la eficiencia de la información que se presenta a los terceros, ya que se debe realizar de forma transparente y veraz; pues esta ayuda en la toma de decisiones para que sea más efectiva para las diferentes organizaciones pues lo que se 23 pretende es lograr un mayor aseguramiento de los datos; las NIIF ofrecen mayores beneficios a las diversas organizaciones en cuanto a que facilita los procesos comerciales, crediticios y de inversión, mejora el acceso a los mercados de capitales, atrae a los inversionistas y mejora la competitividad de las organizaciones a nivel nacional e internacional . Las ventajas y desventajas al implementar las NIIF para Pymes según Salazar (2013), concluyeron las siguientes ventajas de adopción a NIIF para Pymes: se mejoró la calidad de la información financiera, se separa la información financiera de la tributaria y ayuda en la toma de decisiones internas en la compañía; como desventajas encontraron que se incrementaron los costos de adopción de las mismas pues son demasiado elevados ya que se debe capacitar al personal y adquirir un software contable bajo las normas internacionales de información financiera (p.325). Así mismo las NIIF para las PYMES tienen establecidos los requisitos para su “reconocimiento medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y otros sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con propósito de información general” (Botero, S.f, p.3).Por estas razones es importante entender, analizar la adaptación de estas. Ya que “Un problema que a menudo surge en la implementación básica de las NIIF es si a las empresas de tamaño pequeño y mediano se les debe requerir que apliquen NIIF… Las pymes necesitan un conjunto de estándares que les signifique menos carga”. (Mantilla, 2008). A la hora de realizar la implementación de las NIIF se deben tener en cuenta aspectos como: el grupo al que pertenece la compañía, la adopción de las NIIF por primera vez, El balance de apertura (ESFA) donde se deben hacer los respectivos ajustes y reclasificaciones, El manual de 24 políticas contables donde se dejen estipulados los valores de medición, la presentación de los estados financieros, la conciliación fiscal e inversión en cuanto al cambio o actualización del software contable y capacitación para el personal. 2.1.3 Marco legal Según (Mantilla, 2008, p.27.) En el año 2001 fue creado el comité que emite las normas contables denominado IASB – (International Accounting Standards board); es el Consejo de normas internacionales de contabilidad cuya función es la de desarrollar, aprobar y expedir las normas internacionales de información financiera (NIIF), más conocidas por sus siglas en inglés como IFRS y normas internacionales de contabilidad (NIC) además es la encargada del marco conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros; cuyo objetivo es el de buscar que las normas expedidas las cuales deben tener: calidad, trasparencia, que la información sea compresible y aplicable. Como ente sucesor se tiene al IASC el cual adoptó todas las NIC el cual es el encargado de seguir desarrollando los nuevos estándares como las NIIF; cabe anotar que fue en al año 2005 que estos estándares comienza a tener auge por parte de la Unión Europea y en especial por la empresas que cotizan en la bolsa de valores; hacia el año 2008 alrededor de 75 países se ven en la necesidad de hacer uso de las NIIF; en al caso de Estados Unidos las compañías que cotizan en la bolsa de valores tenían la posibilidad de elegir la presentación de los estados financieros bien sea bajo GAAP (estándar nacional ) o bajo NIC-NIIF Es así como Colombia decidió adoptar las IFRS para seguir accediendo a los préstamos del Banco Mundial y el Fondo monetario internacional, ya que a la hora de realizar el análisis a los estados financieros bajo la normatividad de nuestro país decreto 2649 de 1993 y 2650 de 25 1993 se encontraban datos o información que los otros países no utilizan lo que generaba desconfianza. Es por esta razón que nace la necesidad de realizar la conversión a estas normas ya que estas han tenido mayor acogida por la mayoría de países; por este motivo Colombia para el año 2009 decidió adoptar la conversión a NIIF bajo la Ley 1314 de 2009 donde se consagraron las normas de convergencia e implementación de las normas contables nacionales a normas internacionales de información financiera NIIF, separar las normas contables de las tributarias. Además instaura al Consejo Técnico de la Contaduría Pública como el único ente autorizado para redactar las normas de convergencia y fijo los plazos para la convergencia se encuentra entre el periodo comprendido entre 2010 hasta 2014; también aclara que estos procesos cuentan con el apoyo de las Superintendencia Financiera de Colombia; además el objetivo primordial de esta ley es la de lograr la conformación de estados financieros homogéneos cuyo información sea comprensible, de calidad y transparencia. En el año 2012 y con la expedición de los decretos 2706 de 2012 el cual ratifica la contabilidad de causación para las microempresas con las Normas de internacionales de información financiera (NIIF) para PYMES conforme al marco regulatorio el cual ratifica el reconocimiento, medición y presentación de los hechos económicos mediante la presentación de los estados financieros con propósito general los cuales deben estar conformados por: Estado de situación financiera, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio, estado de flujo de efectivo y las notas o relevaciones de los estados financieros. Cabe anotar que dichos estados se deben presentar como mínimo una vez al año y el decreto 2784 de 2012 se ratifica la implementación de las Normas Internacionales de 26 Información Financiera para los diferentes grupos empresariales; para el caso particular el artículo 2 de la Ley 590 del año 2000 el cual fue modificado por art. 2 de la Ley 905 de 2004 ratifica las características de cumplimiento de cada tipo de empresa de acuerdo al monto total de sus activos y el número de trabajadores que estas tengan, es así como las clasifica en tres grandes grupos, para el caso de Lince Ingeniería S.A.S esta se acoge al grupo 2 “NIIF PYMES” según lo establece la Ley 1314 de 2009 en su artículo 2 el cual crea el marco para determinar los grupos que van a presentar información , pues cumple las siguientes características: a)empresas que no cumplan con el literal c) del grupo 1 b) Activos totales inferiores a 30.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes o Planta de personal hasta 200 trabajadores, que no sean emisoras de valores o entidades de interés público El Decreto 3022 de 2013 reglamenta la Ley 1314 de 2009 para todos los preparadores de información financiera del grupo 2 es decir las Pymes, ya que en Colombia quien estudia y sugiere que estándar utilizar es el CTCP, pues en el año 2011 a 2013 para el grupo 2 definieron que recomendaba utilizar las normas internacionales de información financiera para Pymes dadas por el IASB, para los preparadores de información del grupo 2 Seguidamente el decreto 2129 de 2014 informa sobre el cronograma de adopción a NIIF para Pymes que se debe ejecutar para las entidades del Grupo 2 en cuanto al marco técnico normativo para los preparadores de información financiera. El cronograma es el siguiente: Tabla 1 Cronograma de convergencia Cronograma de convergencia GRUPO FECHA DE EXPEDICION NORMAS NIIF PARA PYMES PERIODO DE PREPARACION OBLIGATORIA ESFA FECHA DE APLICACIÓN FECHA REPORTE ESTADOS FINANCIEROS NIIF 27 2 HASTA 31/12/2013 Año 2014 1/01/2001 5 31/12/2015 31/12/2016 Fuente: Elaboración propia tomado de la página de la Superintendencia de Sociedades NOTA: En el año de transición 2015 se deben presentar los últimos estados financieros bajo los decretos 2649 y 2659 de 1993 y en este mismo año se deben presentar bajo las normas internacionales de información financiera para las Pymes 2.1.4 Marco conceptual En este apartado se muestran los términos que más se utilizaron en el estudio y que servirán para familiarizarse con la temática presentada: En el año 2001 surge el Consejo de estándares internacionales de contabilidad IASB: International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad); esta junta funciona bajo la supervisión de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las NIIF para Pymes. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para Pymes, cuyo propósito es el de uniformizar la aplicación de normas contables en el mundo, de manera que sean globalmente aceptadas y cuya información sea comprensible, transparente y de alta calidad. Las NIIF permiten que la información de los estados financieros sea clara y oportuna, lo que ayuda a los inversores y participantes de los mercados de capitales de todo el mundo a tomar sus decisiones financieras sobre el futuro de la compañía; además las NIIF son una guía de los estándares internacionales que permiten la creación y realización de los estados de información financiera. 28 Al realizar la ejecución a las normas internacionales de información financiera es necesario contar con un plan de implementación de NIIF, el cual debe tener un responsable (líder) este se encargará de establecer un cronograma de las actividades que sean necesarias para la implementación de las NIIF, deberá realizar las diversas actualizaciones de software, capacitar al personal de la compañía. Para que todos hablen un mismo lenguaje contable esto se hace a través de un manual de Políticas contables el cual es una herramienta para la empresa regida por un conjunto de reglas y procedimientos que orienta a los directivos y a cada uno de sus trabajadores en la elaboración y presentación de los estados de información financiera de la compañía, además en dicho manual se debe detallar cada una de las secciones de las NIIF para Pymes que son aplicables a la compañía, su medición, alcance, reconocimiento y la información a revelar en los estados financieros es importante resaltar que esta función no es solo competencia del contador, ya que todos los procesos que hay en la compañía deben integrarse al proceso de convergencia a NIIF; por consiguiente se hace necesario que las políticas contables y administrativas queden plasmadas por escrito en un manual, el cual se debe socializar con todos los trabajadores de la empresa. La capacitación al personal pues es necesario que todos los integrantes de la organización hablen un mismo idioma para esto se debe contar con personal externo el cual tiene los conocimientos apropiados para ayudar a la compañía en el proceso de conversión, los cuales serán designados como los líderes del proceso y capacitaran al personal interno, pues estos conocen cada procedimiento, operación del negocio; así mismo según el cronograma que se debe cumplir para la adopción y convergencia a NIIF para Pymes se debe preparar el Estado de situación financiera de apertura ESFA denominado también Balance de apertura este balance se 29 debe iniciar con los saldos a 31 de diciembre de 2014 que es un periodo de preparación obligatoria para las empresas pertenecientes al grupo 2 y se elabora mediante una hoja de trabajo consignando los ajustes o reclasificaciones pertinentes que sugieren las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para Pymes; así mismo se deben dejar las anotaciones concernientes a las que hubo lugar. Finalmente es de gran importancia definir el concepto de Pyme que para esta investigación es muy utilizado ya que una Pyme es considerada una pequeña y mediana empresa ya sea de tipo industrial, comercial o de prestación de servicios, estas se clasifican así: microempresa: Personal no superior a 10 trabajadores. Ingresos más de 6000 SMLV, Pequeña Empresa: Personal entre 11 y 50 trabajadores. Activos totales mayores a 501 y menores a 5.000 SMLV, Mediana: Personal entre 51 y 200 trabajadores. Activos totales entre 5.001 y 30.000 SMLV y estas a su vez están reglamentadas por el código de Comercio (Ley 590 de 2000. art. 2, 2000), las cuales pertenecen al grupo 2 compilado en el Decreto 2420 de 2015. Además, las PYMES en Colombia según (Botero, S.f, p.8) son el “95% pertenecen a la categoría de PYME, que son aproximadamente 23.000 PYME en Colombia y que la mayoría de estas se encuentran en la ciudad de Bogotá, que el 75% del empleo lo generan estas empresas, adicionalmente indica que el 45% se dedica a la manufactura”. 2.2 Metodología 2.2.1 Descripción de la situación educativa planteada Las prácticas profesionales son una oportunidad para el estudiante de la Corporación Universitaria Minuto de Dios, pues estas sirve para fortalecer muchos vacíos que en el aula de clase no se perciben porque en esta no se ve la práctica que es cuando se pone por obra lo aprendido (teoría); considero que esta oportunidad es muy valiosa, en mi caso como trabajo 30 en el área contable y por la premura de otras actividades la empresa perdió de vista la implementación de las Normas internacionales de información financiera y al no realizar esta implementación la empresa se vería en grandes problemas por parte de las entidades que la regulan, por eso es de vital importancia que se realice esta convergencia. Además, la práctica profesional me permitió tener un mayor conocimiento y acercamiento a las NIIF; ya que se aclararon algunos vacíos e inquietudes referente a las NIIF y por otra parte se adquirió experiencia a la hora de realizar el proceso de convergencia a las normas internacionales de información financiera; esta convergencia se realizó de la mano de contador público de la compañía el cual fue mi líder y atendió todas mis dudas resolviéndolas de manera satisfactoria. 2.2.1.1 Tipo de investigación El enfoque que se le dio a esta investigación con base en el objetivo del trabajo es el diseño exploratorio, como lo expresa. Hernández et al. (2010) afirma: Los estudios exploratorios nos sirven para aumentar el grado de familiaridad con fenómenos relativamente desconocidos, obtener información sobre la posibilidad de llevar a cabo una investigación más completa sobre un contexto particular de la vida real, investigar problemas del comportamiento humano que consideren cruciales los profesionales de determinada área, identificar conceptos o variables promisorias, establecer prioridades para investigaciones posteriores o sugerir afirmaciones (postulados) verificables. (p.91) Para el caso del presente trabajo se pretende fortalecer a la empresa en la conversión a normas internacionales de información financiera 31 2.2.1.2 Método de investigación Esta investigación conto con una metodología mixta en la que intervinieron elementos de tipo cuantitativo y cualitativo es así como (Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2010) la define: “la meta de la investigación mixta no es reemplazar la investigación cuantitativa ni la investigación cualitativa si no utilizar las fortalezas de ambos tipos de indagación combinándolas y tratando de minimizar sus debilidades potenciales” (p.544). Ciertamente y lo mejor de combinar los métodos cualitativos y cuantitativos es llevar acabo estudio mixtos. La realdad es que la complejidad de los fenómenos, requiere de flexibilidad en cuanto a los acercamientos teóricos e investigativos por consiguiente un mejor acercamiento es el de la investigación mixta. ¿En qué consisten los métodos mixtos? (Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2010) Los métodos mixtos representan un conjunto de procesos sistemáticos, empíricos y críticos de la investigación e implican la recolección y el análisis de datos cuantitativos y cualitativos, así como su integración y discusión conjunta, para realizar inferencias. Producto de toda la información recabada meta inferencias y lograr un mayor entendimiento del fenómeno bajo estudio. (p.546). 2.2.2 Plan de trabajo y cronograma 2.2.2.1 Plan de trabajo 32 Tabla 2 Plan de de actividades para el desarrollo de la práctica profesional Plan de actividades para el desarrollo de la práctica profesional I. DATOS PERSONALES DEL ESTUDIANTE Nombres y Apellidos: Marilin Johana Martínez Silva Programa: Contaduría Pública ID: 541854 NRC:3368 II. PLAN DE TRABAJO Nombre del proyecto: Informe de práctica profesional en fortalecimiento empresarial de los procesos de implementación de las normas internacionales de información financiera (NIIF) para Pymes en la empresa Lince Ingeniería S.A.S Área funcional de trabajo: Contabilidad Objetivos del área funcional de trabajo: Apoyar las actividades relacionadas con el área contable de la empresa, revisar y controlar las transacciones de las operaciones de la compañía. Objetivo de la práctica profesional: Objetivo general: Implementar las normas internacionales de información financiera (NIIF) en la empresa Lince Ingeniería S.A.S. Objetivos específicos: Preparar el balance de apertura ESFA a 31 de diciembre de 2014 en la empresa Lince Ingeniería S.A.S para lograr los ajustes necesarios y reclasificación de los saldos con el fin de realizar la convergencia a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Analizar y definir nuevas políticas contables acordes con la exigencia de las NIIF (construcción del manual de políticas contables) de Lince Ingeniería S.A.S, para determinar un adecuando manejo a las mismas. Capacitar al personal de la empresa Lince ingeniería S.A.S, para atender las necesidades de cambio en el conocimiento técnico, en los procesos y procedimientos asociados con el negocio y facilitar la implementación de nuevas políticas contables. Funciones: Realizar conciliaciones, causaciones, y documentos contables. Manejo del paquete contable Helisa NIIF. Realizar registros contables. Revisión de facturas, recibos de caja entre otros. Contabilización de documentos, ajustes mensuales, análisis de cuentas. Atención al cliente, recepción de llamadas, archivo documental. Elaboración de nómina y liquidación de prestaciones sociales. Liquidación de parafiscales y prestaciones sociales. Liquidación de impuestos. Responsabilidades: liquidación de impuestos, nomina, seguridad social, prestaciones sociales, facturación, causación de la conciliación bancaria, verificación y ajuste del balance de prueba, con capacidad de análisis, rápida adaptación, disposición a nuevos conocimientos y al trabajo en equipo 33 orientado a la obtención de resultados acordes al direccionamiento estratégico de la Compañía. III. ACTIVIDADES POR SEMANA SEMANA 1 Sensibilización al personal directivo de la compañía. Se dará a conocer el cronograma del proceso de implementación a NIIF. Se empezará con la elaboración del manual de políticas contables se deben delimitar los aspectos generales, se debe definir el propósito del manual de políticas contables, importancia del diseño de políticas contables, se deben plasmar los beneficios de contar con políticas contables en la empresa, importancia de la aplicabilidad de políticas contables, se designarán los responsables del proceso, actualización, usuarios y fecha de vigencia. Se realizara el balance de Apertura. SEMANA 2 Creación del capítulo 2 del manual el cual contaría con los siguientes ítems: identificación de las normas aplicables en lince ingeniería (lectura y análisis de las NIIF para saber cuáles se utilizarán), marco legal, y características cualitativas de la información de los estados financieros. Creación capítulo 3.1: se establecerán las políticas contables de Lince Ingeniería S.A.S, se establecerá la presentación de los estados financieros, el propósito, referencia de normas aplicables, estados financieros, definiciones generales. Se presentara la propuesta de los capítulos del manual al contador de la compañía para que lo revise, y lo apruebe. SEMANA 3 Creación capítulo 3.2: Estados de situación financiera, propósito, referencia de normas, información a presentar en el estado de situación financiera, información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas. Creación capítulo 3.3: Estado integral de resultados del periodo, propósito, referencia de normas aplicables, presentación del estado de resultados integral, desglose de gastos y costo de ventas. Se presentara la propuesta de los capítulos del manual al contador de la compañía para que lo revise, y lo apruebe. SEMANA 4 Creación capítulo 3.4 Estado de cambios en el patrimonio. Propósito. Referencias de normas aplicables. Presentación del estado de cambios en el patrimonio. Elaboración del estado de cambios en el patrimonio. Información a revelar en el estado de cambios en el patrimonio. Creación capítulo 3.5 Estado De Flujos De Efectivo. Propósito. Referencias de normas aplicables. Efectivo y equivalentes al efectivo. Elaboración del estado de flujo de efectivo. Información a revelar en el estado de flujo de efectivo . Se presentará la 34 propuesta de los capítulos del manual al contador de la compañía para que los revise y los apruebe. Capacitación: contextualización normas internacionales de información financiera SEMANA 5 Creación capítulo 3.6 Notas a los estados financieros. Propósito. Referencia de normas aplicables. Estructura de las notas. Creación capítulo 3.7 Políticas contables, estimaciones y errores - hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa. Propósito. Referencias de normas aplicables. Políticas contables. Cambios en políticas contables. Estimación contable. Corrección de errores. Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa. Revelación de hechos que no implican ajustes. Se presentara la propuesta de los capítulos del manual al contador de la compañía para que los revise y los apruebe. SEMANA 6 Creación capítulo 3.8: Instrumentos financieros básicos. Propósito. Referencia de normas aplicables. Definiciones. Reconocimiento y medición inicial. Medición posterior. Deterioro. Revelación. Presentación en los estados financieros. Creación capítulo 3.9: Gastos pagados por anticipado. Propósito. Referencia de normas aplicables. Reconocimiento inicial. Reconocimiento posterior. Revelación. Presentación. Se presentará la propuesta de los capítulos del manual al contador de la compañía para que los revise y los apruebe. Capacitación: transición a la NIIF para las pymes sección 35. SEMANA 7 Creación capítulo 3.10: Propiedad, planta y equipo. Propósito. Referencia de normas aplicables. Definiciones. Reconocimiento. Medición inicial. Medición posterior. Depreciación. Deterioro del valor de la propiedad, planta y equipo. Revelación. Presentación. Creación capítulo 3.11: Propiedades de inversión. Propósito. Referencia de normas aplicables. Reconocimiento y medición inicial. Medición posterior. Revelaciones. Presentación. Se presentará la propuesta de los capítulos del manual al contador de la compañía para que los revise y los apruebe. SDKFJKASDJFKASJFLJL SEMANA 8 Creación capítulo 3.12: activos intangibles. Propósito. Referencia de normas aplicables. Definiciones. Reconocimiento y medición inicial. Medición posterior. Deterioro. Revelaciones. Presentación. Creación capítulo 3.13: Costos por préstamos. Propósito. Referencia de normas aplicables. Política contable de la empresa. Presentación. Se presentará la propuesta de los capítulos del manual al contador de la compañía para que los 35 revise y los apruebe. Capacitación: Sección 10: políticas contables, estimaciones y errores SEMANA 9 Creación capítulo 3.14: Provisiones y contingencias. Propósito. Referencia de normas aplicables. Definiciones. Reconocimiento y medición inicial. Medición posterior. Revelaciones. Presentación. Creación capítulo 3.15: Ingresos de actividades ordinarias. Propósito. Referencia de normas aplicables. Reconocimiento y medición inicial. Revelaciones. Presentación. Se presentara la propuesta de los capítulos del manual al contador de la compañía para que los revise y los apruebe. SEMANA 10 Creación capítulo 3.16: Beneficios a los empleados. Propósito. Referencia de normas aplicables. Definiciones. Reconocimiento y medición inicial. Medición posterior. Revelaciones. Presentación. Creación capítulo 3.17: Conversión de la moneda extranjera. Propósito. Referencia de normas aplicables. Moneda funcional. Reconocimiento inicial sobre las transacciones en moneda extranjera. Revelaciones. Presentación. Se presentara la propuesta de los capítulos del manual al contador de la compañía para que los revise y los apruebe. SEMANA 11 Creación capítulo 3.18: Pasivos y patrimonio. Propósito. Referencia de normas aplicables. Definiciones. Reconocimiento y medición inicial del capital social. Medición posterior. Revelaciones. Creación capítulo 3.19: Cuentas y documentos por pagar. Propósito. Referencia de normas aplicables. Reconocimiento y medición inicial. Medición posterior. Revelaciones. Préstamos. Se presentará la propuesta de los capítulos del manual al contador de la compañía para que los revise y los apruebe. SEMANA 12 Creación capítulo 3.18: Activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos. Propósito. Referencia de normas aplicables. Definiciones. Reconocimiento y medición Inicial de impuestos corrientes. Reconocimiento de impuestos diferidos. Diferencias temporarias. Pasivos y activos por impuesto diferido. Medición posterior. Revelaciones. Presentación. Creación capítulo 4: Control de cambios. Se presentará la propuesta de los capítulos del manual al contador de la compañía para que los revise y los apruebe. SEMANA 13 Elaborar la taxonomía del plan único de cuentas bajo NIIF 36 SEMANA 14 Capacitación: Instrumentos financieros básicos sección 11 SEMANA 15 Acompañamiento en la parametrización del software Helisa NIIF, en cuanto al plan de cuentas, el registro de los saldos iniciales y los ajustes contables. SEMANA 16 Seguimiento y revisión de los estados financieros al cierre contable bajo NIIF a diciembre 31 de 2017 2.2.2.2 Cronograma Tabla 3 Cronograma de actividades para el desarrollo de la práctica profesional Cronograma de actividades para el desarrollo de la práctica profesional CRONOGRAMA ACTIVIDADES Cód: 283371 Inicio oct-13 Final dic-14 Proyecto: fortalecimiento empresarial de los procesos de implementación de las normas internacionales de información financiera (NIIF) para Pymes en la empresa Lince Ingeniería S.A.S Responsable: Marilin Johana Martínez Silva ETAPAS No. ACTIVIDAD sept-17 oct-17 nov-17 dic-17 ene-18 feb-18 mar- 18 abr-18 #### jun-18 jul-18 C a p ít u lo I 1 Antecedentes situacionales 2 Pronóstico y Control de pronóstico 3 Formulación del problema 4 Objetivos 5 Justificación y limitaciones C a p ít u lo I I 6 Programación de las actividades a realizar en Lince 7 Marcos de referencia 8 Metodología C a p ít u lo I II 9 Descripción de la práctica 10 Presentación de resultados A d ic io n a le s 11 Análisis de Resultados 12 Elaboración del ESFA 13 Elaboración del Manual de Políticas Contables 10 Capacitaciones al Personal 2.2.3 Fuentes de información Todo aquel recurso del cual disponemos para buscar, localizar e identificar información, independientemente del soporte en que se encuentre. 37 2.2.4 Técnicas e instrumentos de recolección de la información Fuentes primarias: la cual estuvo integrada por el personal directivo de la Compañía quien suministro la información pertinente (estados financieros, libros de contabilidad, entre otras...) Fuentes secundarias: estas fuentes se basaron principalmente en todas las normas y principios de contabilidad, las NIIF entre otros… Además, para el caso particular de esta investigación se categorizo así: Tabla 4 Matriz de categorías para el análisis de la información Matriz de categorías para el análisis de la información CATEGORÍA 1: CAPACITACIÓN AL PERSONAL A. Test Cognitivo (Evaluación) B. Registro de asistencia a Capacitación 1. Indagación 2. Observación indirecta 2. Planeación y adaptabilidad de la capacitación 3. Cierre de las capacitaciones (Evaluación) CATEGORÍA 2: MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES A. Aspectos generales (ELEMENTOS DEL MANUAL) B. Identificación de nomas aplicables en lince Ingeniería SAS 1. Indagación 2. Observación indirecta 3. Planeación y adaptabilidad de las Normas C. Políticas Contables de Lince Ingeniería SAS D. Control de Cambios CATEGORÍA 3: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA “ESFA” A. Activo 38 B. Pasivo C. Patrimonio 2.2.4.1 Técnicas de recolección de la información El análisis y desarrollo de esta trabajo se adaptó con los objetivos enmarcados en la pregunta central en esta investigación en la cual se asocia la investigación inductiva de acuerdo a la implementación de la normas internacionales de información financiera las diapositivas de las capacitaciones a los funcionarios de la empresa (Anexo C), el manual de políticas contables de Lince Ingeniería S.A.S junto con los estados financieros comparativos (Anexo B), el balance de prueba a 31 de diciembre del 2014 para crear la hoja de trabajo y el ESFA(Anexo A), el registro de asistencia de las diferentes capacitaciones y la evaluación de capacitaciones. 2.2.4.2 Metodología para la adopción a NIIF En la implementación a normas internacionales de información financiera se tuvieron en cuenta los siguientes pasos: A. Diagnostico preliminar B. Capacitación en NIIF al personal de la compañía C. Análisis a los instrumentos financieros D. Conversión inicial de los estados financieros E. Adopción de las NIIF de acuerdo a la normatividad vigente. 39 Capítulo 3 Descripción de la práctica profesional realizada 3.1. Descripción de la práctica Lince ingeniería S.A.S es un empresa prestadora de servicios de ingeniería, pero al año 2017 la compañía no ha realizado la convergencia a normas internacionales de información financiera, este situación particular es expuesta en la reunión mensual con los directivos de la compañía en el mes de julio y todos coinciden que esta implementación debe realizarse antes del 31 de diciembre de 2017, con lo cual el Gerente de la compañía designa al Doctor Moisés Quevedo que es el contador y a Marilin Martínez que es la asistente de contabilidad como líderes del proyecto de la convergencia a NIIF; con lo cual el doctor Moisés realizó la asesoría y supervisión de la convergencia; y Marilin realizo la adopción a NIIF. Por consiguiente se empezó creando un cronograma de las actividades a realizar indicando las fechas específicas en las que se debía realizar esta implementación y convienen que es importante contactarse con los proveedores del Software para saber cuál es el procedimiento que tiene que realizar para llevar a cabo la convergencia a NIIF, y se decide por lo pronto empezar a elaborar la hoja de trabajo para realizar la reclasificación de las cuentas y el Estado de Situación Financiera de Apertura denominado “ESFA”, seguidamente se realizó el curso que ofrecen los proveedores del sistema; en este curso se informó que para realizar la parametrización a NIIF se debe tener listo el manual de políticas contables, el ESFA en una hoja de trabajo en Excel y la taxonomía de las cuentas NIIF listas para realizar la parametrización del Software a Satisfacción, con lo cual se define la taxonomía de las cuentas NIIF y se procede con la realización del manual de políticas contables. Seguidamente se realiza la revisión y lectura crítica de las diferentes normas internacionales de información financiera, se empiezan a analizar cuáles de estas normas cobijan 40 a la empresa y cuales no luego del análisis concienzudo y de discutir la normatividad deciden contar con el aval de Gerente general en la aprobación del capítulo uno de dicho manual, seguidamente se procede con la constitución de los siguientes capítulos del manual, el contador procedía a la revisión, aprobación y se colocaba de acuerdo a la hora de armar el manual siempre partiendo de las exigencias de la compañía. Una vez se terminó la elaboración de dicho manual se socializo con la junta Directiva y esta lo aprobó a satisfacción, seguidamente se empezó a realizar la parametrización de la taxonomía NIIF en el sistema, seguidamente se empezó a realizar las capacitaciones para el personal sobre las NIIF estas capacitaciones se dividieron en cuatro: la primera que realizo fue sobre la Contextualización de las NIIF, la segunda transición a la NIIF para las Pymes sección 35, la tercera sección 10. Políticas contables, estimaciones y errores, y la cuarta sobre los instrumentos financieros básicos sección 11 de la NIIF para las pymes; una vez realizadas las capacitaciones al personal de la compañía se llamó a los proveedores del software para que iniciaran la parametrización a normas internacionales de información financiera. Con lo cual la empresa a 31 de diciembre de 2017 logro cumplir con la convergencia a las NIIF exigida en la Ley 1314 de 2009. 3.2. Presentación de resultados El desarrollo de este proyecto se trabajó por fases así: ● Objetivo Específico 1 Capacitar al personal de la empresa Lince ingeniería S.A.S en todo lo referente a la Contextualización de las NIIF. 41 Tabla 5e la compañía en relación con la población Técnicas para la capacitación al personal de la compañía en relación con la población Técnica Población destino Razón CAPACITACION No. 1: CONTEXTUALIZACION NIIF PARA PYMES (Anexo C ) Empresa lince ingeniera S.A.S Tener en cuenta las necesidades de las NIIF para Pymes y promover y facilitar la adopción a NIIF CAPACITACION No. 2: SECCION 10: POLITICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES (Anexo C ) Empresa lince ingeniera S.A.S Prescribir los criterios para seleccionar y modificar las políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios en la política contable, los cambios en las estimaciones contables y la corrección de errores de un periodo anterior CAPACITACION. 3: SECCION 11: INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOS (Anexo C ) Empresa lince ingeniera S.A.S Precisar la comprensión de los diferentes instrumentos financieros y sobre los diferentes tipos de riesgo en los que la entidad ha incurrido 42 CAPACITACION No. 4: TRANSICION A LA NIIF PARA LAS PYMES SECCION 35 (Anexo C ) Empresa lince ingeniera S.A.S Orientar sobre la información financiera para la empresa en la elaboración de sus primeros estados financieros bajo NIIF para Pymes  Objetivo Específico 2 Analizar y definir nuevas políticas contables acordes con la exigencia de las NIIF (construcción del manual de políticas contables) de Lince Ingeniería S.A.S. Tabla 6 Técnicas para el diseño y presentación del manual de políticas contables Técnicas para el diseño y presentación del manual de políticas contables Técnica Población destino Razón CAPITULO No. 1: ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL DE POLITICAS CONTABLES (Anexo B ) Empresa lince ingeniera S.A.S Definir el propósito del manual de políticas contables, importancia del diseño de políticas contables, se deben plasmar los beneficios de contar con políticas contables en la empresa, importancia de la aplicabilidad de políticas contables,. CAPITULO No. 2: IDENTIFICACION DE NORMAS APLICABLES EN LINCE INGENIERIA S.A.S. (Anexo B ) Empresa lince ingeniera S.A.S Adoptar la Ley 1314 de 2009 mediante el Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2017. Realizar la adopción a las características cualitativas de la información en los estados financieros. 43 CAPITULO No. 3: POLITICAS CONTABLES DE LINCE INGENIERIA S.A.S (Anexo B) Empresa lince ingeniera S.A.S Definir el alcance de las políticas contables, los principios de reconocimiento, medición inicial y posterior con el objetivo de capturar, analizar, clasificar la información en los diferentes estados de información financiera PRESENTACIÓN ESTADOS FINANCIEROS (Anexo B) Empresa lince ingeniera S.A.S Una vez realizado el manual de políticas contables, se realizaron los estados financieros como lo fueron: Estado de Situación financiera Comparativo, Estado de resultados, Estado de cambios en el patrimonio, Estado de Flujo de y finalmente se presenta las notas o revelaciones Objetivo Específico 3 Preparar el balance de apertura ESFA a 31 de diciembre de 2014 en la empresa Lince Ingeniería S.A.S Tabla 7 Técnicas de recolección de información en relación con la población Técnica Población destino Razón Indagación (Estados financieros de la compañía) Empresa lince ingeniera S.A.S Permite recolectar información sobre cómo se encuentra la compañía en el área contable y financiera, así como los procesos que se han desarrollado en la empresa Fase 1: Capacitación al personal de Lince Ingeniería S.A.S (Objetivo Específico 1) 44 Una vez leídas y analizadas las NIIF para Pymes se procedió, a elaborar las diapositivas y preparar las capacitaciones para el personal de la compañía, cuyo objetivo central es de contextualizar a los colaboradores de Lince Ingeniería sobre las Normas Internaciones de Información financiera (NIIF) para Pymes y orientar sobre la nueva normatividad para realizar la adopción a NIIF Fase 2: Elaboración del manual de políticas contables (Objetivo Específico 2) Para esta fase, se desarrolló una reunión con los directivos y colaboradores de Lince Ingeniería S.A.S, para explicar las directrices del trabajo y poder implementar las NIIF para Pymes. El objetivo era sensibilizar a los colaboradores para iniciar el proceso y concientízalos sobre la importancia de las NIIF, por otro lado, se les informo que se iban a elaborar el manual de políticas contables (Anexo B) el cual consiste en describir las políticas, principios y procedimientos necesarios para la preparación y presentación de los estados financieros de la compañía. Fase 3: Caracterización de los estados financieros (Objetivo Específico 3) Para esta fase, la información recolectada a partir de la consulta en el software contable y las normas de información financiera, se sistematizó y organizó de acuerdo a las normas de información financiera para Pymes. ● Estados financieros de lince ingeniería a 30 de diciembre de 2014 ● Hoja de trabajo con los ajustes pertinentes ● Balance inicial de apertura (Anexo A) 45 Capítulo 4 Análisis de resultados 4.1. Interpretación de los resultados En esta sección se muestran los resultados alcanzados en la práctica de fortalecimiento empresarial en la empresa Lince Ingeniería S.A.S en la cual se colocar en práctica los conocimientos adquiridos en NIIF a la hora de realizar la convergencia a las mismas. La implementación de normas de información financiera NIIF va más allá de la presentación de los estados financieros, ya que se creó una nueva filosofía de gestión empresarial que permite competir con las exigencias de un mercado global, tomar decisiones financieras de manera más informada, además el personal que hizo parte de la adopción a NIIF se siente mucho más seguro y confiado cuando le hablan de NIIF, ya que las capacitaciones brindaron soporte en la obtención de conocimientos, habilidades y actitudes y les dio un sentido de responsabilidad hacia la empresa logrando que la misma sea competitiva en el mercado, así mismo la gerencia general apoyo el proceso de adopción a NIIF para PYMES adquiriendo la actualización del Software y siempre se mostró demasiado colaboración en este proceso. 4.1.1. Análisis de los resultados obtenidos En la siguiente tabla se presentan los principales resultados alcanzados en el desarrollo de la práctica en Fortalecimiento empresarial en la empresa Lince Ingeniería S.A.S Implementar la adopción a NIIF para Pymes. Tabla 8 Análisis de los resultados obtenidos Análisis de los resultados obtenidos AUTOR INSTUMENTOS INFERENCIA Para Botero Magallanes “El hecho que, aunque exista Capacitaciones A la hora de realizar las diferentes capacitaciones al personal de la 46 capacitación al personal al principio va a ser un proceso difícil mientras que todos los involucrados en el tema se encuentren en disposición de aceptar el cambio y en la medida se capaciten y preparen para el nuevo actuar contable” compañía este se mostró muy motivado, ya que les parecía muy importante el tema sobre las NIIF para Pymes, fueron muy participativos y cuando no entendían algo preguntaban, ya que el personal asistente a dichas capacitaciones es el idóneo para tomar las decisiones para para responder a los cambios en un mercado globalizado. (Olave, 2018), afirma que “elaborar un diagnóstico que le permita evaluar e identificar: las normas que le aplican a su empresa de acuerdo con el sector de la economía al que pertenezca, los impactos a nivel de tecnología de la información, los procesos, el sistema de control interno, recursos humanos y su nivel de capacitación requerido.” Manual de políticas contables Como primera medida fue necesario adoptar las políticas contables eligiendo los criterios valorativos bajo NIIF para Pymes, para que la información que reflejen los estados financieros sea la realidad económica más eficiente, pero se debe tener especial cuidado a la hora de adoptar las políticas que le convengan a la empresa en lo que tiene que ver con su patrimonio; es importante resaltar que el manual de policitas contables adoptado a Lince ingeniería S.A.S es un documento de trabajo imprescindible y de consulta diaria y si en el transcurso del tiempo la empresa observa que se hace necesario adoptar o cambiar una política está en toda la libertad de hacerlo. 47 Saldo inicial de patrimonio (PCGA) 217.585.087 Reclasificación del superávit por valorizaciones en propiedad planta y equipo 36.695.336 Saldo de patrimonio Balance inicial de apertura NIIF para PYMES Total efecto de la transacción a las NIIF para PYMES 217.585.087 De acuerdo con NIIF para PYMES la cuenta de Superávit por valorizaciones reconocida en PCGA se elimina y se procede a reclasificar y reconocer esta cifra en la cuenta de utilidades acumuladas por adopción a NIIF para PYMES. Saldo inicial del Activo (PCGA) a 31 de diciembre de 2014 217.585.087 De acuerdo con NIIF para PYMES se procede a eliminar la cuenta de valorizaciones en propiedad planta y equipo, para lo cual estos saldos se trasladas al costo de los respectivos activos 4.1.2. Evaluación por parte del estudiante En el proceso de Autoevaluación, pretendo analizar el trabajo desarrollado como apoyo en las actividades de fortalecimiento empresarial, empezare por decir que el éxito de esta práctica radicó en la organización de las actividades que se llevaron a cabo, ya que fue de vital importancia distribuir el tiempo para cada actividad, el señor Moisés Quevedo contador de la compañía, me oriento en las actividades que se debían realizar para el proceso de convergencia y adopción a NIIF, además él fijo los tiempos en que se debían ejecutar dichas actividades para que el procediera a revisar y a probar cada una de las actividades planteadas. Por la premura del tiempo y como ya se acercaba el fin de año el trabajo se empezó acrecentar por tanto se optó por trabajar desde la casa para adelantar dichas actividades y para evitar retraso en los tiempo de entrega de las mismas, en ocasiones encontraba dudas o no sabía 48 qué decisión tomar al adaptar las NIIF para las Pymes para la compañía, por lo cual socializaba dichas inquietudes con el contador. Cabe notar que con la realización del fortalecimiento empresarial se aprendió a trabajar en equipo de la mano del contador quien sin duda fue un gran soporte y apoyo en este proceso de convergencia, ya que con su experiencia fortaleció mis conocimientos en cuanto a la NIIF para las Pymes, los directivos de la compañía quedaron satisfecha con la implementación de las NIIF; ya que esta implementación la hace más competitiva en el mercado globalizado. Por otra parte, es importante destacar que la gerencia general de la compañía fue de gran apoyo en el proceso de implementación, ya que adquirieron la parametrización y actualización del software contable a normas internacionales, y me envió a la capacitación que ofrecen los proveedores del software y me dieron la oportunidad de realizar las capacitaciones a los empleados de la compañía. Las dificultades que se presentaron en este proceso fue la falta de tiempo y por esta razón se dejó la última capacitación para el mes de enero de 2018, al realizar la parametrizar del ESFA en el Software Contable se presentaron inconvenientes con los saldos en el sistema lo que produjo que se cambiaron unas cuentas y quedaron con saldos volteados afectando los estados financieros. Los beneficios de realizar este fortalecimiento empresarial fueron: adquirir una mejor orientación a la hora de tomar decisiones, seguridad en mi misma, capacidad de comunicación, amplitud de criterios, capacidad de investigar, habilidad para trabajar en equipo, competitividad, habilidad para el análisis y obtención de resultados, capacidad para sistematizar el proceso 49 contable de adopción a NIIF para las Pymes, pues este me da un valor agregado tanto para la disciplina contable como para la administrativa. Las funciones del Contrato de fortalecimiento Organizacional que se realizaron son: conciliaciones, causaciones de documentos contables, manejo del software contable, realizar registros contables., revisión de facturas, recibos de caja entre otros. Contabilización de documentos, ajustes mensuales, análisis de cuentas. Elaboración de nómina. Liquidación de seguridad social, entre otros. 4.1.3. Conclusiones e Impacto respecto al desarrollo de la práctica profesional Con la realización e implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera La implementación de normas de información financiera NIIF va más allá de la presentación de los estados financieros, ya que crean una nueva filosofía de gestión empresarial que permiten competir con las exigencias de un mercado global, tomar decisiones financieras de manera más informada, ya que si queremos continuar con el proceso de inserción en la economía global donde los bancos extranjeros, los proveedores internacionales, firmas de capital de riesgo, se debe contar con una contabilidad internacional de alta calidad. Con la implementación de las NIIF para Pymes se logró posicionar y actualizar las normas de contabilidad adoptadas en Ley 1314 de 2009, lo que género que la empresa se pudiera posicionar en el mercado internacional, siendo más competitiva en cuanto a la comparabilidad entre empresas colombianas vs las internacionales; puesto que la información financiera que se presenta es trasparente, clara y oportuna, por ende se cuenta con una mayor credibilidad facilitando el acceso al sistema financiero y se tiene una mayor oportunidad de inversión. 50 Las estrategias y actividades propuestas en la implementación de las NIIF para las Pymes fueron planteadas con base en el problema identificado lo que evidenció el resultado alcanzado en dicho fortalecimiento empresarial, además se espera que esta propuesta de fortalecimiento empresarial se convierta en una herramienta para los estudiantes de contaduría pública que quieran realizar el proceso de adopción a NIIF en la compañía donde se encuentren laborando. Con la implementación de las NIIF, se creó el manual de políticas contables, concebido como una acción compartida entre la parte contable y demás áreas de la compañía, caracterizada porque unos y otros puedan aprender sobre la normatividad esencial de las normas internacionales de información financiera en concordancia con sus necesidades intereses particulares; este es uno de los beneficios de las NIIF la integración de los procesos para dar una mejor trazabilidad a los procesos e integración de los procesos en la compañía. Se generó una buena comunicación, un adecuado acompañamiento aspectos fundamentales para la obtención de las metas de la implementación, pues fue con el compromiso de todos los miembros de la compañía y el seguimiento que realizo el contador y la asignación de recursos tecnológicos en la toma de decisiones. La práctica de fortalecimiento empresarial brinda las herramientas necesarias y suficientes para brindar apoyo a las diferentes compañías, ya que en esta se coloca en práctica toda la teoría aprendida que se ha adquirido a través de la carrera. 4.1.4. Recomendaciones Basada en el proceso de fortalecimiento empresarial en la empresa Lince Ingeniería S.A.S se hacen las siguientes recomendaciones: 51 La empresa debe seguir actualizando y capacitando al personal en lo referente al uso y manejo adecuado de las NIIF para Pymes y a la actualización que día a día realiza el IASB a estas normas. Al establecer un manual de políticas contables, es preciso seguir al pie de la letra las mismas y crear un comité NIIF para que se encargue de posibles futuras actualizaciones. A la Corporación Universitaria Minuto de Dios a través de las prácticas de fortalecimiento empresarial que para el caso de contaduría pública cuenta con tres prácticas y a la hora de asignar el tutor de estas prácticas sea el mismo, ya que cada persona tiene una objetividad diferente en la forma de analizar las problemáticas planteadas y esto obstaculiza el proceso del estudiante pues en la mayoría de los casos hay que reformar cosas en el proceso que el otro tutor aprobó. A los estudiantes es importante que el proceso de fortalecimiento empresarial cuente con constancia y persistencia a la hora de aplicar los conocimientos adquiridos a través de la carrera, ya que es en la práctica donde surgen las dudas, así mismo que luchen por sus metas y con dedicación llegaran al éxito. 52 Referencias Actualicese.com. (25 de 02 de 2015). Actualicese.com. Recuperado el 18 de 10 de 2017, de Plan de Implementación NIIF para empresas del Grupo 2: http://actualicese.com/modelos-y- formatos/plan-de-implementacion-niif-para-empresas-del-grupo-2/ Botero Magallanes, A. (S.f). Impacto de la Implementación de las NIIF en las Pyme de Colombia. Recuperado el 20 de 2 de 2018, de http://190.242.62.234:8080/jspui/bitstream/11227/2164/1/IMPACTO%20DE%20LA%20 IMPLEMENTACION%20DE%20LAS%20NIIF%20EN%20LAS%20PYME.pdf Castiblanco Castillo, L. A., & Rojas Bautista, N. E. (19 de 02 de 2015). Diseño de una guia para la adopción por primera vez de las NIIF para microempresas. Recuperado el 24 de 06 de 2018, de https://repositorio.uptc.edu.co/bitstream/001/1449/2/TGT-198.pdf (1993). Decreto 2649 de 1993. Bogotá D.C. (1993). Decreto 2650 de 1993. Bogotá D.C. (2012). Decreto 2129 de 2014. (2012). Decreto 2706 de 2012. Bogotá D.C. (2012). Decreto 2784 de 2012. Bogotá D.C. (2013). Decreto 3022 de 2013. Bogotá D.C. García Lopez, D. J. (2016). 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